企业应当在现金流量表补充资料中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括：（1）债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额；（2）一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；（3）融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产。
3.现金和现金等价物的构成
企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：（1）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额；（2）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。企业持有现金和现金等价物但不能被集团使用的情形多种多样，例如，国外经营的子公司，由于受当地外汇管制或其他立法的限制，其持有的现金和现金等价物，不能由母公司或其他子公司正常使用。
五、现金流量表编制举例
【例13-6】通达公司是一家规模较小的公司，2012年发生如下经济业务：
（1）按期收回甲公司银行承兑汇票一张（面值为20000元），款项已存入银行账户。
（2）用银行汇票支付采购A材料价款58500元，增值税专用发票注明的增值税额为8500元，企业收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，金额为1500元。原材料已验收入库，该批原材料的计划价格为51000元。
（3）由于急需资金，将面值40000元的甲公司商业承兑汇票一张到银行贴现，贴现利息为2000元，收到贴现净额38000元。
（4）收到某厂发来C材料10吨，该项材料已验收入库，直至月末，发票账单和托收承付结算凭证仍未收到，按合同价（4500元/吨）暂估入账。下月收到发票账单、结算凭证，增值税发票上注明价款为45000元，增值税额为7650元。用银行存款支付。计划成本为44000元。
（5）企业将列入交易性金融资产的债券25000元转让，转让价值27500元，款项已存入银行。
（6）收到丙公司发放的现金股利25000元。
（7）购入不需安装的设备一台，价款90000元，支付包装费、运杂费1000元，价款及运杂费均以银行存款支付。
（8）自行建造仓库一座，从银行取得长期借款500000元存入银行；购入工程用材料300000元，运费2000元，上述款项已通过银行转账支付；购入需要安装的设备一台，买价为188000元，款项以支票付讫；领用工程物资302000元；领用需安装设备188000元；支付该工程负担职工工资30000元；支付应予资本化的借款利息20000元；自建仓库完工并支付使用。
（9）基本生产车间一台机床报废，原价180000元，已提折旧170000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款收支。
（10）用银行存款支付到期的商业承兑汇票400000元。
（11）计提银行短期借款利息15000元，并归还银行短期借款本息315000元，其中银行短期借款本金300000元。
（12）支付职工工资240000元。
（13）以银行存款缴纳社会保险费90000元。
（14）销售产品一批，售价1000000元，增值税170000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求给予5%的折让。该批产品实际成本为600000元。款项收到。
（15）销售产品一批，售价2000000元，增值税税额340000元，为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，n/20”，现金折扣的计算不含增值税，于10天内收到此笔货款。
（16）用银行存款交纳本期应交的增值税456290元、城建税35790元和教育费附加15339元。
（17）用银行存款支付办公费40000元、广告费30000元。
（18）用银行存款交纳本期应交所得税170847元。
要求：根据上述资料编制现金流量辅助账簿，销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额120000
258500
338000
452650
10400000
12240000
1390000
141111500
152300000
16507419
1770000
18170847
合计346950034695005111503300006782667000015894161880084表13-7现金流量辅助账簿（投资活动部分）
业
务
号收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额527500
625000
791000
8520000
9300
合计275002500030052800611000611000-558200表13-8现金流量辅助账簿（筹资活动部分）
业务号吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额850000020000
1130000015000
合计5000005000003000001500020000335000165000【例13-7】沿用【例13-4】和【例13-5】的资料，南江股份有限公司其他有关资料如下：
1.2012年度利润表有关项目的明细资料如下
（1）管理费用的组成：职工薪酬20520元，无形资产摊销72000元，折旧费24000元，支付其他费用72000元。
（2）财务费用的组成：计提借款利息13800元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息36000元。
（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备1080元，计提固定资产减值准备36000元。上年年末坏账准备余额为1512元。
（4）投资收益的组成：收到股息收入36000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益600元，自公允价值变动损益结转投资收益1200元。
（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益60000元（其所处置固定资产原价为480000元，累计折旧180000元，收到处置收入360000元）。假定不考虑与固定资产处置相关的税费。
（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失23640元（所处置固定资产原价为240000元，累计折旧216000元，支付清理费用600元，收到残值收入960元）。
（7）所得税费用的组成：当期所得税费用11360元，递延所得税收益9000元。
除上述项目外，利润表中的销售费用24000元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下
（1）本期收回交易性金融资产投资本金18000元、公允价值变动1200元，同时实现投资收益600元。
（2）存货中生产成本、制造费用的组成：应付职工薪酬389880元，折旧费96000元。
（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额50964元，增值税销项税额255000元，已交增值税120000元；应交所得税期末余额24120元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末余额数中应由在建工程负担的部分为120000元。
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬240000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为33600元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息13800元，支付利息15000元。
（6）本期用现金购买固定资产121200元，购买工程物资360000元。
（7）本期用现金偿还短期借款300000元，偿还一年内到期的长期借款1200000元；借入长期借款672000元。
根据上述资料，采用分析填列的方法，编制南江股份有限公司2012年度的现金流量表。
1.南江股份有限公司2012年度现金流量表各项目金额，分析确定如下（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=营业收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据年末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1500000+255000+（295200-79200）+（358920-717840）-1080-36000=1575000（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=营业成本+应交税额（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=900000+50964-（3096000-2981640）+（1144560-1144560）+（240000-120000）+（120000-120000）-389880-96000=470724
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-［应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额］=389880+20520+（132000-216000）-（0-33600）=360000（元）
（4）支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交税费——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=111360+2400+120000-（24120-0）
=209640
（5）支付其他与经营活动有关的现金
=其他管理费用+销售费用
=72000+24000
=96000（元）
（6）收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=19200+600
=19800（元）
（7）取得投资收益收到的现金
=收到的股息收入
=36000（元）
（8）处置固定资产收回的现金净额
=360000+（960-600）
=360360（元）
（9）购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=121200+360000+240000
=721200（元）
（10）取得借款收到的现金=672000（元）
（11）偿还债务支付的现金=300000+1200000=1500000（元）（12）偿还利息支付的现金=15000（元）
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目的计算如下（1）资产减值准备=1080+36000=37080（元）
（2）固定资产折旧=24000+96000=120000（元）（3）无形资产摊销=72000（元）
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以负号填列）=-60000（元）（5）固定资产的报废损失=23640（元）
（6）财务费用=13800（元）
（7）投资损失（收益以负号填列）=-37800（元）（8）递延所得税资产减少=0-9000=-9000（元）（9）存货的减少=3096000-2981640=114360
（10）经营性应收项目的减少=（295200－79200）+（358920+1080-717840－2160）=－144000（11）经营性应付项目的增加=（120000-240000）+（1144560-1144560）+［（216000-33600）-132000］+［（272076-120000）-40320］=38556（元）3.根据上述数据，编制现金流量表（见表13-5）及补充资料（见表13-6）表13-9现金流量表会企03表
编制单位：南江股份有限公司2012年单位：元
项目本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量：（略）
销售商品、提供劳务收到的现金1575000
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计1575000
购买商品、接受劳务支付的现金470724
支付给职工以及为职工支付的现金360000
支付的各项税费209640
支付其他与经营活动有关的现金96000
经营活动现金流出小计1136364
经营活动产生的现金流量净额438636
二、投资活动产生的现金流量：