2011年6月4号星期三 天气晴
多多小语 按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业发放给员工的实物或货币性福利应和工资薪金合并缴纳个人所得税。因此，合理设计员工福利的安排方式，不光能提高员工的幸福感，还可以减轻员工的税负。
今天，FT集团送给我们每人一张价值300元的家乐福购物卡，说是为了感谢我们近期的辛苦工作。想着超市里的各种零食，我的口水都快流出来了，立马怂恿冉浩和我一块儿去购物。
“你不好好干活，就只知道购物，小心我回去向所长告你的状！”魏老师哭笑不得，使劲往我脑门上一戳。
言归正传，今天我们的工作是辅助设计FT集团的员工激励机制。我们的重点将放在员工福利这一块儿，因为它不仅是企业薪资体系的完善和补充，也是增加员工归属感，提高其工作热情的重要力量。
“员工福利也会影响到企业的税后利润，在制订员工福利实施方案前，我们有必要了解其对于企业的影响，防止给企业带来税收负担。”魏老师说。
我点点头：“这个我已经了解过了。国家规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的‘五险一金’，准予在企业所得税前扣除；企业为投资者和员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除；企业为投资者和职工支付的商业保险费，不得扣除。所以法定福利是可以在税前扣除的，不会加重企业的负担。”
“企业还会从职工福利费、工会经费、职工教育经费等提取员工福利开支，这三项分别按照工资、薪金总额的14%、2%和2.5%在企业所得税前扣除。”冉浩说。
“一些企业还会把福利开支计入其他管理费用，实现税前的扣除。”我继续补充。
“总之，我们在为员工福利做税收筹划时，一定要兼顾到员工和企业双方的利益。”魏老师对我和冉浩下发了总命令。
接下来，我和冉浩开始搜集有关员工福利的税收法规。
针对FT集团的情况，再结合国家的相关规定，我们三人进行了整个下午的讨论，终于得出了以下方案：
通讯方案
电话费是员工的工作开销之一，有的公司采用报销机制，并设定报销限额；有的公司按月向员工发放通讯补贴，但员工需要为此缴纳个人所得税。目前FT集团采用发放充值卡的形式，按照我国《个人所得税法》的规定，充值卡也应按购买价并入员工工资计征个人所得税。对此我们进行了分析和调整。
交通方案
该公司目前对私车公用的员工发放加油卡，对其他员工则采用报账形式。同样，我们也分析了这种形式的弊端，并得出了我们的方案。
就餐方案
FT集团设有食堂，但已废弃多年，原因是员工普遍反映饭菜难吃，食堂多年来无人问津。无奈之下，FT集团只好给员工发放定额现金作为午餐补贴。我们认为，如果将食堂承包给第三方，并尽量满足员工在口味上的需求，那么就可以减少员工税负。
住宿方案
我们了解到，FT集团许多员工都不是本地人，且其中的大多数需要在外租房居住。为了减轻员工的负担，FT集团允许员工用租房发票进行报销，并将报销金额计入费用。但久而久之，这一方案出现了弊端，特别是高层人员的住房租金往往较高，引起了税务机关的注意，认为公司变相为员工提供福利，有避税之嫌。
因此，我们还是建议FT集团采用发放住房补贴，代扣代缴个人所得税的形式。虽然没有为员工减轻税负，但是却减少了公司的麻烦。
“这样安排，不一定是最优方案，但还算能兼顾员工福利和企业利益了。至于FT集团是否愿意接受这样的方案，还需要进一步的讨论。”魏老师显然有点累，没多久他就先回去休息了。
“金多多，你不是想去超市吗？”冉浩关上笔记本电脑，“反正事情做完了，我也要去买点东西，一起呗。”
于是我们兴高采烈地去超市扫荡了一番，带回一堆战利品，还顺便去超市负一层吃了顿小火锅。虽然气氛不错，但我还是注意到冉浩若有所思的样子。
“你有心事吗？”
“我的实习快结束了，就要离开事务所了。”